Номинальный директор: инструкция ФНС по выявлению

Как налоговые органы определяют номинального директора? Налоговая служба, в Письме от 10 июля 2018 № ЕД-4-15/13247 утвердила инструкцию по профилактике нарушений налогового законодательства, в которой приводит процедуры по выявлению номинальных директоров.

Данная информация актуальна для слушателей курсов повышения квалификации и переподготовки по направлениям:

• Бухгалтерское дело
• Экономика и финансы
• Государственное и муниципальное управление
• Юриспруденция

Признаки, по которым выявляют номинального директора

Налоговая служба перечислила основные признаки, по которым выявляются лица, непричастные к ведению финансово-хозяйственной деятельности. К таковым признакам относят:

• представляют уточнённые налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
• руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
• допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
• руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
• доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
• вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
• организации на протяжении нескольких предыдущих отчётных (налоговых) периодов представляли "нулевую" отчётность;
• суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) составляет более 98%;
• организации не находятся по адресу регистрации;
• договора аренды с собственниками помещений не заключались;
• среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
• руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
• налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчётности;
• отсутствуют расчётные счета в течение трёх месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
• расчётные счета закрыты;
• открыто (закрыто) множество расчётных счетов (более 10);
• движение денежных средств по расчётным счетам носит "транзитный" характер;
• расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
• установлено "обналичивание" денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
• в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Как налоговая служба собирает доказательства о нарушении положений пункта 5 статьи 80 НК РФ?

Во время допроса руководителя проверяются полномочия лиц (в том числе выдавших доверенности) и устанавливается причастность (непричастность) лиц:

• к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика,
• подписанию налоговых деклараций,
• выдаче соответствующих доверенностей,
• получению сертификатов ключей электронных подписей.

Во время допроса других лиц

В целях установления владельца (распорядителя) сертификата ключа проверки электронной подписи и квалифицированного сертификата и проверки их полномочий допрашиваются учредители и другие лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В том числе допрашиваются:

• лица, представившие и (или) подписавшие документ по доверенности,
• представляющих интересы при регистрации налогоплательщика в налоговом органе,
• заявителей, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей,
• лица, выступающие по доверенности от имени заявителей.

Проверка организации по месту нахождения налоговыми органами

На втором этапе налоговая служба производит осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесённом в ЕГРЮЛ.

Проверка банковского счета

Налоговые органы берут в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ у банков документы (информацию), с помощью которой можно установить и проверить полномочия тех лиц, которые обратились для открытия счета, а также проверить полномочия лиц, которые указаны в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета.

Проверка документов

В целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц проводится экспертиза документов и информации на машинных носителях:

• почерковедческая,
• автороведческая,
• технико-криминалистическая

Эта процедура проводится в соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса.

Аннулирование налоговых деклараций

Если в ходе проверки будет установлено нарушение требований пункта 5 статьи 80 Кодекса, то территориальный налоговый орган аннулирует налоговые декларации. Инструкция по отзыву (аннулированию) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций приведена в приложении к настоящему письму.

Внимание!

Бухгалтеры, руководители организаций могут посетить образовательный вебинар по теме " Налоговая оптимизация"

Мероприятие пройдет 13 сентября 2018 года. Начало 10-00 по московскому времени.

Семинар проведет Шестакова Екатерина Владимировна (кандидат юридических наук)

Слушатели узнают о практике использования законных способов налоговой оптимизации. Вы узнаете, на чем попадаются "оптимизаторы" в налоговой службе.

Значение темы семинара особенно актуально на фоне повышения НДС.

На семинаре слушатели рассмотрят такие темы, как:

• Использовать налоговые льготы.
• Правильно составить учетную политику.
• Использовать договоры для оптимизации налогообложения.
• Избежать рисков.
• Исправить ошибки в налоговом учете.

Условия участия смотрите на странице мероприятия. Количество мест ограничено

Подробности и форма заявки на странице мероприятия. перейти на страницу семинара

• Чем злоупотребляют негосударственные пенсионные фонды?
• Как оплачивается работа в выходные и праздничные дни?
• Как выплачиваются премии? Судебная практика
• За дистанционное обучение можно получать налоговый вычет
• Работодатель может требовать возмещения затрат за обучение
• Обзор ошибок при проведении торгов и закупок - 2018
• Как рассчитать отпускные?
• Новый порядок заверки документов - ГОСТ