Как учитывать расходы на повышение квалификации

В письме Минфина № 03-03-07/14266 есть объяснения относительно учета расходов на повышение квалификации. А в п.3 ст. 264 НК указаны требования, которые признают расходы на обучение:

• лицензионное образовательное учреждение, в котором работники проходят обучение;
• обучающийся сотрудник работает по трудовому договору.

На основании пп. 23 п. 1 ст.264 НК при соблюдении таких условий расходы на обучение относят к расходам, которые связаны с производством, реализацией.

Документы для обоснования расходов

Это могут быть планы подготовки и переподготовки кадров, которые утверждены начальством. Еще лучше, если в трудовом договоре указана информация о повышении квалификации, а в дополнительном соглашении есть результаты по пройденному дополнительному профессиональному обучению.

Подтверждающими расходы документами могут быть:

• договор об образовательных услугах;
• учебная программа курсов для повышения квалификации;
• акт о том, что были предоставлены образовательные услуги;
• выданное после окончания обучения удостоверение.

Расходы на повышение квалификации учитываются в налогообложении в том случае, если соответствуют нормам ст. 252 НК. То есть они должны входить в состав других расходов, которые связаны с производством (п. 23 НК) и если соответствуют требованиям п. 3 ст. 264 НК. Также они могут быть представлены в качестве консультационных услуг (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК).