Как отразить расходы на производство и реализацию в налоговой базе по налогу на прибыль?

Минфин в своем письме от 5 сентября 2018 г. № 03-03-06/1/63428 дал разъяснения по поводу разделения расходов на прямые и косвенные.

Публикация ориентирована на слушателей курсов повышения квалификации и профессиональной переподготовки по направлениям:

• Бухгалтерский учет
• Экономика и финансы
• Менеджмент
• Государственное и муниципальное управление
• Юриспруденция

Отвечая на запрос о порядке отражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль, Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов подчеркивает, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные затраты, которые необходимо документально подтвердить. При этом, данные расходы должны быть направлены на осуществление деятельности по получению дохода.

Прямые и косвенные расходы на производство и реализацию в НК РФ

Минфин напоминает, что согласно п.1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые расходы	Косвенные расходы
Их перечень отражён в п.1 статьи 318. Это перечень является открытым и определяется налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения самостоятельно.  Они относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, в соответствии со статьей 319 НК РФ (пункт 2 статьи 318 НК РФ).	Сюда относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.  Они относятся в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ, в частности пунктом 1 статьи 272 НК РФ

Как распределить затраты на производство и реализацию?

Минфин указывает на перечень статей Налогового кодекса:

• ст. 252,
• ст. 318,
• ст. 319,

из которых следует, что налогоплательщик, распределяя расходы, формирующие в налоговом учете стоимость произведённой и реализованной продукции, должен обосновать сделанный выбор. То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Скачать Письмо Минфина

---